TKEG Expat ™ (CR) Malta Guía Fiscal Corporativa

Tipo estándar del impuesto sobre la renta de sociedades: Las empresas constituidas en Malta se consideran empresas residentes en Malta y pagan impuestos en todo el mundo. Las empresas no constituidas en Malta están sujetas a impuestos sobre las ganancias obtenidas en Malta y remitidas a Malta si están gestionadas o controladas en Malta. El tipo estándar del impuesto sobre la renta de sociedades es del 35%. En virtud del Reglamento sobre el Impuesto Final sin Imputación (FITWI) publicado el 2 de septiembre de 2025, las entidades maltesas admisibles podrán optar por aplicar un tipo reducido del 15% sobre la renta imponible, siempre que se cumplan las condiciones y se comprometa un período mínimo de cinco años. Impuesto sobre los beneficios de los seguros: El impuesto sobre los beneficios de los seguros se percibe como impuesto sobre la renta al tipo normal estándar del 35%, con la determinación del beneficio siguiendo reglas específicas del sector de seguros. Para las empresas no residentes, el impuesto se aplica únicamente a las actividades realizadas en o desde Malta.

Resumen del IVA en Malta:
Los bienes y servicios en Malta generalmente están sujetos al IVA a una tasa del 18%. Sin embargo, puede haber una reducción en el tipo del IVA para determinados conceptos, como por ejemplo:

1. 7% de IVA sobre las importaciones de alojamiento estándar e instalaciones deportivas,
2. 5% para otros bienes como el suministro de electricidad, importaciones de arte, objetos de colección y antigüedades, determinados productos de confitería, determinados accesorios médicos, determinados materiales impresos (incluidas publicaciones electrónicas) y determinados artículos para personas con discapacidad.
3. Los bienes exportados a países fuera de la UE, los alimentos destinados al consumo humano (definición) y una gran cantidad de servicios financieros (definición) están exentos del IVA.
4. Ciertos suministros exentos de impuestos también permiten a los proveedores reclamar la desgravación del IVA soportado durante la duración de dicho suministro.

Impuesto sobre la nómina:
Según el Sistema de Liquidación Final (FSS), los empleadores deben deducir el impuesto sobre la renta y el seguro social de los salarios de los empleados. El empleador debe presentar dichas deducciones fiscales/de seguridad social al Comisionado Fiscal de Malta dentro del plazo prescrito.

Seguro de seguridad social:
Si el empleado nació a partir del 1 de enero de 1962, el empleador realizará una cotización a la seguridad social del 10% del salario individual del empleado, y para el año natural 2022, se pagarán 49,97 € semanales por un salario anual superior a 25.258,48 € (tenga en cuenta que el empleado también deberá pagar la misma cantidad por semana).
Las tasas de la seguridad social generalmente aumentan anualmente a partir del año calendario correspondiente.

Personas asalariadas
Las cotizaciones a la seguridad social equivalen al 10% del salario base semanal del empleado y son pagadas por el empleado y el empleador, sujeto al pago de las cotizaciones mínimas y máximas. El monto máximo de contribución varía según la edad del asegurado, de la siguiente manera:

1. Para los empleados nacidos antes del 1 de enero de 1962, la aportación semanal máxima es actualmente de 37,90 €.
2. Para los empleados nacidos después del 1 de enero de 1962, la aportación máxima por semana es actualmente de 49,97 €.

Trabajador independiente
Las cotizaciones a la Seguridad Social equivalen al 15% de los ingresos netos del año anterior de un trabajador por cuenta propia/autónoma/trabajador por cuenta propia, sujeto a una cotización mínima y máxima. El monto máximo de cotización varía dependiendo de la edad del individuo y es el siguiente:

1. Para los nacidos antes del 1 de enero de 1962, la aportación semanal máxima actual es de 56,85 euros.
2. Para los nacidos a partir del 1 de enero de 1962, la aportación semanal máxima actual es de 74,96 euros.

Descripción general de los impuestos de importación y exportación:
Muchos productos importados desde fuera de la UE están sujetos a derechos de aduana e impuestos especiales. Los aranceles y tasas aplicados a diferentes bienes varían ampliamente y cambian con frecuencia.
Se aplican impuestos especiales a determinados bienes de consumo, como cigarrillos, puros, aceite mineral y productos alcohólicos. Si se utiliza únicamente como materia prima, no se aplica ningún impuesto al consumo. Si las mercancías se exportan, se pueden reembolsar los impuestos especiales.

Zona de Libre Comercio de Malta:
En 2019, se promulgó la Ley de Zonas Francas de Malta para regular los asuntos de las Zonas Francas de Malta y para identificar y gestionar las empresas autorizadas a operar en dichas zonas francas. La Ley regula diferentes actividades, incluidas la producción, la producción, el montaje, las pruebas, la reparación, la logística, el embalaje y el almacenamiento. Además, la Ley dispone que las autoridades pertinentes emitan directrices para el establecimiento de términos y condiciones relacionados con diversos planes, incentivos, exenciones fiscales, beneficios y subvenciones.

La legislación fiscal maltesa no contiene ningún impuesto sobre el patrimonio u otros impuestos similares sobre la propiedad, excepto el impuesto sobre transferencias de propiedad que se describe a continuación.