Italia

En Italia, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), conocido como Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), es un impuesto al consumo que se aplica a la venta de bienes y la prestación de servicios. También se aplica a la importación de bienes a Italia y a las adquisiciones intracomunitarias de bienes de otros estados miembros de la UE. El tipo de IVA estándar en Italia se establece en el 22%, pero se aplican tipos reducidos del 4%, el 5% y el 10% a categorías específicas de bienes y servicios. Por ejemplo, el IVA reducido del 4% se aplica a bienes esenciales, como los alimentos y los productos agrícolas, mientras que el tipo del 10% se aplica a la electricidad y otros servicios públicos listados. La tasa del 5% cubre ciertos servicios de salud y artículos relacionados con productos para niños, entre otros. Existen exenciones del IVA para determinadas transacciones, como las exportaciones y los suministros intracomunitarios, que no están sujetas al IVA según la legislación italiana. Sin embargo, deben cumplirse requisitos procesales específicos para las exenciones, incluida la presentación de declaraciones a las autoridades fiscales italianas. Las empresas que realicen este tipo de transacciones deben mantener registros precisos para cumplir con las leyes italianas sobre el IVA, ya que el incumplimiento de estas regulaciones puede conllevar sanciones importantes.

Impuesto sobre la renta corporativa (IRES):
El tipo estándar del IRES es del 24%. Las sociedades residentes italianas tributan por ingresos mundiales; las no residentes tributan solo por ingresos de fuente italiana.

Impuesto Regional a la Producción (IRAP):
Además del IRES, las sociedades están sujetas al IRAP a un tipo estándar del 3,9%. El tipo efectivo combinado del IS es aproximadamente el 27,9% (IRES 24% + IRAP 3,9%).

Incentivo FY2025: Un tipo reducido del IRES del 20% se aplica a las sociedades que reinvierten beneficios en activos fijos en determinadas condiciones.

Pilar Dos – Impuesto Mínimo Global (GMT):
Italia promulgó el Decreto Legislativo no. 209 (Decreto GMT) el 28 de diciembre de 2023, implementando la Directiva UE 2022/2523. La IIR se aplica a entidades matrices italianas respecto a constituyentes extranjeros con bajos impuestos para ejercicios fiscales que comienzan a partir del 31 de diciembre de 2024. Las disposiciones de QDMTT y UTPR siguen en desarrollo a finales de 2025.

El impuesto sobre la renta personal (PIT) de Italia es un impuesto progresivo que se aplica a las personas en función de sus ingresos. El tipo del PIT oscila entre un umbral inferior de alrededor del 23% y un tipo marginal máximo del 43% para las personas con ingresos más altos. El impuesto se aplica a los ingresos de diversas fuentes, incluidos los salarios, las pensiones, los ingresos empresariales y los ingresos inmobiliarios. Los contribuyentes deben presentar sus declaraciones antes del 30 de septiembre o el 30 de noviembre, según su situación tributaria y si la presentan electrónicamente o en papel. Los pagos de impuestos estimados son obligatorios durante el año, con dos cuotas que vencen el 30 de junio y el 30 de noviembre. El saldo final de los impuestos adeudados vence el 30 de junio del año siguiente. Italia también ofrece varias deducciones y deducciones que pueden reducir la responsabilidad total del contribuyente, incluidas las deducciones por familiares dependientes, los intereses hipotecarios y ciertos gastos médicos. Los residentes fiscales en Italia pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo pagan impuestos sobre sus ingresos procedentes de Italia. Además, existen regímenes fiscales especiales para los expatriados y las personas con un alto patrimonio neto que se muden a Italia.

En Italia, el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) se aplica tanto a las entidades corporativas como a las personas físicas sobre las ganancias obtenidas de la venta de ciertos activos, como bienes inmuebles, acciones y otros instrumentos financieros. En el caso de las empresas, las ganancias de capital están sujetas a la tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) del 24%. Sin embargo, Italia ofrece un régimen de exención de participación (PEX), que permite a las empresas beneficiarse de una exención fiscal del 95% sobre las ganancias de capital derivadas de la venta de participaciones, siempre que se cumplan ciertas condiciones, como mantener las acciones durante al menos un año. Esta exención está diseñada para promover la inversión a largo plazo en empresas. En el caso de las personas físicas, las ganancias de capital derivadas de la venta de activos financieros se gravan con una tasa separada del 26%, aunque es posible que se apliquen tasas más bajas a las ganancias de otros activos, como bienes inmuebles, según el tiempo que se haya mantenido el activo. Además, la legislación fiscal italiana prevé exenciones para las ganancias de capital derivadas de ciertas actividades, como la venta de una residencia principal. Los contribuyentes están obligados a declarar sus ganancias de capital en sus declaraciones de impuestos anuales, y no hacerlo puede resultar en multas e intereses sobre los impuestos impagos.

Italia impone un impuesto de sucesiones y donaciones a la transferencia de patrimonio mediante herencias o donaciones. Tanto las sucesiones como las donaciones se gravan a un tipo fijo del 8%, aunque pueden aplicarse tasas más bajas o exenciones según la relación entre el donante y el receptor. Por ejemplo, los miembros de la familia directa, como los cónyuges y los hijos, se benefician de una importante desgravación fiscal, y el primer millón de euros está exento del impuesto de sucesiones. Las transferencias de activos a parientes más lejanos o personas no relacionadas pueden estar sujetas a tipos impositivos más altos o a exenciones más bajas. Italia también tiene normas específicas que rigen la transferencia de activos empresariales, que pueden acogerse a un tratamiento fiscal favorable si el destinatario continúa operando la empresa durante un período específico. Con el fin de minimizar las obligaciones tributarias, las personas que se dedican a la planificación patrimonial en Italia suelen tratar de aprovechar estas exenciones y bonificaciones. Es importante documentar adecuadamente la transferencia de activos para evitar cualquier disputa con las autoridades fiscales italianas. Además, Italia participa en acuerdos internacionales que pueden afectar a la tributación de las herencias y donaciones transfronterizas, lo que garantiza que las personas no paguen dos veces impuestos por la misma transferencia de patrimonio.